.
Το τέλος επιτηδεύματος που αφορά το συγκεκριμένο φορολογικό έτος 2023 και εξοφλείται στο 2024 μαζί με την υποβολή της φορολογικής δήλωσης, καταχωρείται ως έξοδο στη κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσης του 2023.
Συγκεκριμένα
Σύμφωνα με την απόφαση 1034/17.05.2016 που έχει εκδώσει ο ΣΛΟΤ:
“Tο τέλος επιτηδεύματος είναι έξοδο που επιβαρύνει τη χρήση για την οποία επιβάλλεται.
Για παράδειγμα, το τέλος της χρήσης 2015, θα επιβαρύνει τα αποτελέσματα της χρήσης 2015 με πίστωση υποχρέωσης, η οποία θα κλείσει με την πληρωμή του.”
Επομένως οι λογιστικές κινήσεις που θα πρέπει να γίνουν θα είναι οι εξής:
Εντός της χρήσης λοιπόν θα χρεωθεί ο λογαριασμός εξόδου (ΕΛΠ) 64.11 “Φόροι και τέλη”. Αντίστοιχα θα πιστωθεί ο λογαριασμός 54.05 «Λοιποί φόροι, τέλη και εισφορές».
Εντός της χρήσης λοιπόν θα χρεωθεί ο λογαριασμός εξόδου (ΕΓΛΣ) 63.98 “Φόροι και τέλη”. Αντίστοιχα θα πιστωθεί ο λογαριασμός 54.08 «Λοιποί φόροι, τέλη και εισφορές».
Επομένως, το τέλος επιτηδεύματος της χρήσης , θα εμφανίζεται ως υποχρέωση της εταιρείας στον ισολογισμό της οικείας χρήσης.
Για την διαβίβαση στη πλατφόρμα MyDATA το τέλος επιτηδεύματος θα γίνει με τακτοποιητική εξόδων.
ΤΥΠΟΣ ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟΥ: 17.5 – Λοιπές Eγγραφές Τακτοποίησης Eξόδων – Λογιστική Βάση
category2_12 Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων
Ε3_585_016 Διάφορα λειτουργικά έξοδα Ζ2 – κωδ.185[ΕΔ], 285[ΠΔ], 385[ΑΒΔ], 485 [ΠΥ], 585[Σύνολο]_Λοιπά έξοδα (κωδ._016)
Υπενθυμίζεται ότι το τέλος επιτηδεύματος, σύμφωνα με (άρθρο 23, περ. ζ, ΚΦΕ 4172/2013), δεν εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης, αποτελεί μόνιμη λογιστική διαφορά μέσω της αναμόρφωσης.